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在“十四五”规划收官之年，水利万亿国债项目批量下达地方，政策红利释放，全国水利投资规模创历史新高。水利施工企业在抓住机遇，快速拓张市场规模的同时，施工企业资金错配、成本刚性、粗放控制等内部管理痛点凸显。在行业格局持续演变，以财务为主导的企业现金流保卫战不断深化，如何合法、合规、合理地构建资金管理内部控制体系，解决施工企业资金管控难点，推动企业提质增效高质量发展，是当前企业值得持续探索的课题。
一、引言
资金是企业运转的生命线，对于资金密集型的水利建筑施工行业，在面对整体经济下行，头部企业进一步“抱团”深度渗透进入细分市场加剧市场竞争，以及地方财政收支矛盾加剧凸显的环境背景下，施工企业财务管理压力显著上升。而做好资金关键业务环节的内部控制融合管理，是实现资金安全，有效降低施工企业财务风险，完善企业内部控制体系，推进水利施工企业高质量持续发展的重要组成部分。
二、水利施工企业资金管理的问题和挑战
（一）水利施工企业资金管理业态环境恶劣
由于水利施工行业特点，项目建设周期长、资金需求量大、结算回款周期长，尤其是水利施工项目本身具有一定公益性属性，项目以政府投资为主，主要依赖政府财政拨款，财政资金吃紧局面难以改善，资金到位具有强滞后性，且要求工程款必须按项目单独开设银行账户，甚至多个银行账户专款专用等特点，以及施工企业面对业主单位的天然弱势，均造成水利施工企业资金管理层面的先天性不足，管理底层支撑基础薄弱。
（二）资金全局性风险管理意识不足
在部分水利施工企业中，全局性的资金风险管理意识不足较为普遍。因水利施工项目多为单独建账、独立核算，业主单位通常要求项目资金专款专用，导致项目部与总部在资金统筹管理上存在需求对立矛盾。在具体单一项目资金管理层面，容易忽视公司层面的业务与管理环节，仅从项目部自身建设资金角度出发，从而容易造成一方面项目银行账户资金沉淀，资金使用效率低下，另一方面总部资金整体流动性严重不足，时常面临“有钱难用”的系统性困境。
（三）财会监督的资金内部控制建设流于形式
在现代企业管理中，尽管企业在财务管理、资金管理、合同管理、项目管理、内部控制等方面已经梳理形成了一系列管理制度规范，也随着管理理念和大数据等先进技术的推进，着手逐步搭建了信息管理平台，制定了详细而周全的业务审批流程和内部控制政策与程序，但在实际操作层面，这些措施往往各自为政，各个模块之间未能形成深层次的关联与配合，难以达到理想状态下的有机结合与联动效应。
首先，每个项目按项目管理要求完成独立的全生命周期项目预算，但却难以按年度进行分解，难以与机关职能部门年度费用预算匹配共同逐级形成企业年度业务预算，从而弱化了预算管理的能效。其次，年度业务预算与月度资金计划在实际执行过程中匹配关联度较低，现金流入量与流出量难以在时间上较好地互相匹配，尤其像亏损项目的预算支出势必占用盈利项目的现金流量计划支出，在整体预算支出时未能及时考虑，而项目亏损本身，同样意味着内部控制活动的失效，而亏损项目内部控制活动的失效，在发生支付时，联动影响了另一业务层面的控制活动。另外，业务上的合同收支条款、违约风险条款的设计、项目结算的办理、资金收支管理等，未能形成管理上的合力，也使得企业原本希望通过制度完善、预算的控制和资金计划控制来增强资金内部控制力度，预防潜在资金风险的目标在实际落实中大打折扣。
（四）信息化建设水平较低
财务信息化是数字经济时代发展的产物，也是助财务实现数字化转型，适应快节奏市场化企业管理的必然结果。但部分水利施工企业信息化建设水平仍停留在“事后核算”层面，即财务数据记录层面，大型的ERP软件被当作高级版Excel数据表格在使用，未能充分发挥出应有的效用。虽随信息化建设搭建资金集中管理平台，但受限于账户性质及监管业态，资金管理平台仅发挥资金支付通道作用，欠缺资金的集中归集管理，无法穿透式联动前端业务单据，欠缺对资金使用数据的大数据预测和对资金的调剂功能，因此在财务数据、业务数据、资金数据的联动反馈能力和资金的管控能力相对较弱，从而可能导致企业在资金管理风险的识别与评估中缺乏完善、高效、精准的信息保障，存在财会监督漏洞，便难以快速纠正管理短板。
三、财会监督视角下水利施工企业资金管理内部控制体系完善建议
（一）加强企业资金安全内控文化建设
在地方财政资金紧缩的背景下，水利施工企业从财务人员到业务人员，从项目管理人员到公司管理人员，均应认识到资金安全的重要性和资金内控管理的重要性，树立健全的企业资金内控体系目标，加深对内部控制理念的全面理解，在提高项目部管理层面对项目预算、项目资金计划、项目资金可用余额以及公司全局性业务预算、资金预算和流动性安全储备金等资金边界控制概念的认知，强调项目内部资金安全治理和公司全局资金安全内控的高度协同。
其次，在实际工作过程中，由上至下通过培训和业务灌输、激励和制约机制，提高员工对全业务流程中的经济活动的合法性、真实性，业务流程的合规性，财务流程的准确性、效益性的参与意识，激发其参与企业保卫资金安全，强化内部控制的管理积极性，使他们能够主动参与到财会监督的管理实践中，真正有效地贯彻落实执行公司资金管内部控制规定，从“形式合规”逐步过渡到“实质管控”。
（二）强化关键业务领域资金预算控制逻辑
基于项目成本预算，以项目全生命周期建设为主线，分解项目年度施工计划、匹配年度项目成本预算和资金收支计划，在这一过程中以预算为起点，从预算管理、施工产值进度管理、合同结算管理、资金收支计划和内控监督5个方面嵌入财务资金管理内部控制联动机制，引导项目部按项目阶段在关键业务领域推动资金内部控制措施的执行。
在项目中标初期，结合投标工程造价成本和施工计划，修订编制项目成本预算，并与资金计划紧密结合，细化分解至项目的各阶段的具体工作任务和阶段性目标，从过去的“经验驱动”演化成现在“数据驱动”，在项目建设过程中，结合财务成本预算和资金计划的执行情况以及业态背景的变化和公司整体实际情况，动态调整项目年度成本预算和资金收支计划。
（三）借助信息技术提升资金监管效力
在当前数字化经济时代，信息技术已经成为企业信息分析、数据治理的重要利器，在财务监察领域，在资金监督和预警、预测方面，在财务风险防范上大大提升了财务透明度和企业内部控制效率。如采用先进的信息系统，包括但不限于财务领域、项目生产领域、合同领域和资金收支领域，最终形成企业的项目财务管理、资金管理、进度管理、风险管理、内部控制的财务报告体系。通过信息工具赋能，进行系统整合，对业务流程、工作流程、审批流程以及财务数据流程再造，从而实现持续、稳定、安全、有效地输出财务数据和更全面的财务可视化，达到辅助业务增强关键领域的资金内部控制。
同时，在信息化技术的基础上，打通不同模块业务壁垒，加强协同业务预算和资金计划预算的执行监督，尤其考虑到水利施工企业生产经营建设资金业态的复杂性，以及项目资金和总部资金的平衡，优先做好应收应付账款的精确管控。侧重加强对资金流动性的边界管理，通过资金收支计划做好事前规则预设、事中动态监控、事后反馈优化，来防止现金流动性不足，在支付过程中设立边界阈值，超阈值无法提交结算支付申请，完整记录每一笔经济业务活动，确保每一项经济业务活动可联查追溯监管，自动触发支付环节的支付计划与合同付款申请相匹配，避免超合同付款，从而实现在约束性控制规则内保障资金安全和效率平衡。
（四）完善监督与反馈机制
结合财政资金的水利施工项目特点，公司独立于财务和项目之外的内部审计单位必不可少，直接向公司纪委部门汇报，参与公司业务预算的编制审核、项目预算的动态监督，定期检查公司预算控制逻辑和资金管理的内部控制活动，尤其对总部机关、项目部大额资金收支业务的真实性、合理性和流程的合规性进行检查。同时定期可借助ERP软件的独立审计接口，获取财务信息匹配业务数据逻辑，开展专项审计工作，重点保障公司的资金安全，切实提升财会监督水平，提高监督的全面性，实现监督的闭环管理。
四、结语
施工行业长期以来都是粗放式经营行业的代表，在市场竞争日益激烈的背景下，水利施工企业资金管理面临的现金流压力、风险敞口持续扩大、外部监管单位各类大数据交叉监督校验格局已然形成多重挑战，倒逼水利施工企业逐渐落实财务上的精细化管理。通过加强内部控制，借助信息技术助力施工企业资金安全保障，是水利施工企业在加剧竞争条件下财务监督持续强化趋势下，稳定发展的关键举措，更是企业长远可持续发展的基本保障。
（作者：蒋毓翔 单位：湖北水总水利水电建设股份有限公司）
