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在金融行业快速发展的当下，商业银行作为金融体系的核心组成部分，其财务状况的稳健性至关重要。内部审计作为商业银行内部控制和风险管理的重要环节，承担着监督和评价财务活动、防范风险的重要职责。本文以内审视角为切入点，聚焦商业银行财务审计，针对当前商业银行财务审计面临的问题，提出了一些创新对策。通过这些对策的实施，旨在提升商业银行财务审计的水平，有效防范金融风险，保障商业银行的稳健运营。
随着金融业务的不断创新和复杂化，商业银行财务审计面临着诸多挑战。从内审视角来看，现有的财务审计在理念、方法和技术等方面存在一些不足，难以适应新形势下的审计需求。这些问题不仅影响了审计的质量和效率，也可能给商业银行带来潜在的风险。因此，深入研究内审视角下商业银行财务审计面临的主要问题，并提出相应的创新对策，具有重要的现实意义。
一、内审视角下的商业银行财务审计面临的主要问题
（一）审计重要性认识欠缺，使命感不足
部分商业银行内部对财务审计的重要性缺乏深刻认识，导致审计工作难以得到应有的重视和支持。一些管理层将审计视为一种形式，仅为了满足监管要求而开展，没有充分意识到审计在防范风险、保障财务信息真实性和完整性、促进银行稳健运营等方面的重要作用。
在这种观念的影响下，审计人员自身也缺乏使命感。他们可能将审计工作简单地看作是一项任务，缺乏主动性和积极性，没有以高度的责任感去履行审计职责。例如，在审计过程中，对于一些明显的问题可能只是简单记录，而不深入探究背后的原因和潜在风险，导致审计结果无法真正为银行决策提供有价值的参考。这种对审计重要性认识的欠缺和使命感的不足，严重影响了审计工作的质量和效果，使得审计难以发挥其应有的监督和保障作用。
（二）财务风险点识别能力不足
一方面，审计人员的专业知识和技能更新不及时。金融业务的创新涉及到新的金融产品、交易模式和风险管理方法，审计人员如果不能及时掌握这些新知识，就难以识别其中隐藏的财务风险。例如，对于一些复杂的金融衍生品交易，审计人员可能对产品设计缺乏认识，无法准确评估其风险状况，从而无法发现潜在的财务风险点。另一方面，审计方法和手段相对落后。传统的审计方法主要侧重于对财务数据的审查，而在数字化时代，商业银行的财务活动与信息技术紧密结合，部分风险隐藏在信息系统和业务流程中。如没有把财务信息与非财务信息和业务流程中的风险关联识别，就难以全面、准确地识别财务风险点。
（三）审计深度不够，关键结果分析不到位或疑点线索获取不足
内部审计在商业银行财务审计中往往存在审计深度不够的问题，导致难以获取有价值的疑点线索。在审计范围上，部分审计项目仅局限于对财务报表的表面审查，而没有深入到业务层面和内部控制环节。例如，对于各类贷款业务的成本效益分析，可能只是简单核对贷款金额和利率，而没有对贷款的整个操作流程进行分析，未能关注成本控制的关键要点，从而未能对业务发展策略提供有效的建议。在审计方法上，审计人员缺乏深入的调查和分析，可能只是按照既定的审计程序进行数据收集和核对，而没有对数据进行深入挖掘和分析。例如，对于财务数据中的异常波动，可能只是简单记录，而没有进一步探究其原因和背后的业务逻辑，从而错过了发现重大问题的机会。
（四）大数据审计发展滞后，网络查证不足
在数字化时代，大数据技术为审计工作提供了新的手段和方法，但商业银行内部审计在大数据审计方面发展滞后。一方面，缺乏大数据审计的技术和工具。大数据审计需要处理和分析海量的数据，对审计技术和工具的要求较高。然而，部分商业银行内部审计部门缺乏相应的技术和工具，无法对大数据进行有效的采集、存储、分析和挖掘。例如，对于银行的海量交易数据，传统的审计软件可能无法处理，导致审计人员难以从中发现有价值的信息。另一方面，网络查证能力不足。随着商业银行业务的线上化发展，部分财务活动和交易都通过网络进行。然而，内部审计在网络查证方面存在困难，无法及时、准确地获取网络交易的相关信息。例如，对于网络支付业务，审计人员可能由于缺乏相应的权限和技术手段，无法对交易的真实性和合规性进行有效查证，从而影响了审计结果的准确性和可靠性。
二、内审视角下的商业银行财务审计策略创新对策
（一）强化认知，深化财务审计使命意识
商业银行内部审计部门及人员需深刻认识到财务审计的重要性，强化使命意识。财务审计不仅是对财务数据的审查，更是保障银行合规运营、防范风险、提升管理效率的关键环节。
从银行管理层开始，要树立对财务审计的正确观念，将其视为提升银行核心竞争力的重要手段，而非仅仅是满足监管要求的形式。管理层应积极支持审计工作，为审计部门提供必要的资源和权力，确保审计工作的独立性和权威性。例如，在制定银行战略规划和重大决策时，充分听取审计部门的意见和建议，将审计结果作为决策的重要依据。在组织架构上，审计部门应直接由董事会管辖，审计工作直接对董事长进行汇报。
审计人员自身也要增强使命感和责任感。他们应明白自己的工作直接关系到银行的稳健发展和客户的利益。通过定期的培训和教育，提高审计人员的职业道德水平和专业素养，使其以高度的敬业精神投入到审计工作中。定期开展优秀审计项目的评优，从而增加审计人员的荣誉感和获得感。而且，审计人员的考核评价应独立开展，由直接管辖机构进行评价，不受其他部门的评价，保持其独立性。
（二）强化财务审计人员专业培训与知识更新
一是定期组织专项培训。商业银行内部审计部门应制定系统的培训计划，定期邀请财务审计领域的专家、学者或业务骨干，为审计人员开展关于金融新产品、新交易模式和风险管理方法等方面的专项培训。例如，针对金融衍生品交易，详细讲解其定价原理、风险特征和评估方法，通过实际案例分析，让审计人员熟悉不同类型金融衍生品的风险点，提升其对复杂金融业务的风险识别能力。二是鼓励自主学习与交流。建立内部学习交流平台，鼓励财务审计人员自主学习最新的金融知识和审计技术，并在平台上分享学习心得和经验。同时，设立学习奖励机制，对在专业知识和技能提升方面表现突出的审计人员给予物质奖励和精神表彰，激发审计人员的学习积极性。三是开展跨部门交流学习。组织财务审计人员与商业银行的业务部门、风险管理部门等进行定期交流学习。让财务审计人员深入了解各项业务的实际操作流程和风险管理措施，从业务源头识别潜在的财务风险点。
（三）拓展财务审计范围、深化财务审计方法运用
第一，深入商业银行业务层面财务审计。内部审计项目应突破财务报表的局限，深入到商业银行的各项业务层面。对于商业银行的各类业务，不仅要审查业务审批及业务开展权限是否符合要求，是否存在越权操作的问题，同时，还要对各项业务所涉及的会计科目使用的规范性进行审计，以确保财务报表，特别是外报的监管报表的准确性，确保数据真实并防范监管风险。第二，加强财务相关的内部控制审计。将内部控制审计作为商业银行财务审计的重要内容，对内部控制制度的健全性和有效性进行全面评估。审查商业银行是否建立了完善的财务内部控制体系，该内部控制制度是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷和漏洞。例如，检查财务核算流程中的授权审批制度、岗位分离制度等是否严格执行，是否存在一人兼任多个不相容岗位的情况，从而发现可能存在的财务风险和舞弊行为。
（四）推进大数据财务审计技术与工具的应用
首先，加大对大数据财务审计技术和工具的投入。引进先进的大数据处理平台和分析软件，提高财务审计人员处理和分析海量数据的能力。这些技术和工具可以实现对银行各类数据的快速采集、清洗、整合和分析，帮助财务审计人员从海量数据中发现有价值的信息。例如，利用数据挖掘技术，可以发现财务数据中的异常模式和潜在风险点。其次，建立大数据财务审计模型。根据商业银行的业务特点和审计需求，构建适合本行的大数据财务审计模型。该模型可以整合财务数据、业务数据、客户数据等多源数据，通过设定特定的规则和算法，对数据进行实时监测和分析。例如，建立反洗钱审计模型，通过对交易数据的分析，及时发现可疑的洗钱交易行为。同时，不断优化和更新财务审计模型，以适应金融业务的不断创新和变化。最后，加强网络安全和数据保护。在发展大数据财务审计的过程中，要高度重视网络安全和数据保护问题。建立完善的网络安全防护体系，保障财务审计数据的安全性和保密性。通过技术创新和安全保障，充分发挥大数据审计在商业银行财务审计中的优势，提升财务审计工作的效率和质量。
三、小结
本文主要分析了内审视角下商业银行财务审计面临的主要问题，并针对性地提出了创新对策。展望未来，随着金融科技的不断发展，商业银行财务审计将迎来新的机遇和挑战。一方面，大数据、人工智能等技术的广泛应用将为审计工作提供更强大的工具和方法，有助于进一步提高审计的效率和准确性；另一方面，金融业务的创新和复杂化也将对审计人员的专业素养和综合能力提出更高的要求。因此，商业银行应持续加强内部审计建设，不断提升审计人员的素质，积极推动审计技术创新，以适应金融行业的发展变化，更好地发挥内部审计在防范金融风险、促进商业银行稳健发展中的重要作用。
（作者：麦欣欣 单位：广东顺德农村商业银行股份有限公司）
